Если компания обанкротилась, по ее долгам будут отвечать контролирующие должника лица (КДЛ) — те, кто дают указания, обязательные для исполнения. Это, например, участники ООО, генеральный директор, главный бухгалтер.

Главный бухгалтер может понести ответственность даже если не контролировал фирму в понимании Закона о банкротстве, в этом случае — солидарно с бывшим руководителем компании.

Расскажем, когда это возможно, и как главному бухгалтеру снизить свои риски.

К субсидиарной ответственности может привлечь только арбитражный суд в рамках дела о банкротстве юридического лица, либо в течение 3 лет после прекращения процедуры. Вот как это происходит:

1. В арбитражный суд поступает заявление о банкротстве от самого должника, его кредиторов или налоговой инспекции.
2. Если денежных средств на процедуры банкротства никто не выделил, то после прекращения дела за отсутствием средств кредиторы могут обратиться с самостоятельным заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности виновных в банкротстве лиц.
3. Если финансирование поступило, то суд, открыв дело, вводит поочередно процедуры банкротства, либо сразу признает компанию неплатежеспособной и начинает конкурсное производство.
4. Конкурсный управляющий, посчитав, сколько денег не хватает для покрытия всех долгов, обращается в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности КДЛ, либо с таким заявлением вправе обратиться кредиторы.

Если заявитель достаточно убедительно рассказал и представил документы о том, что работу компании контролировал NN, невыгодные сделки проводил NN и поэтому именно NN должен отвечать за последствия, то доказывать обратное будет NN.

Докажет — бремя доказывания снова перейдет к конкурсному управляющему, не докажет — придется расплачиваться с кредиторами фирмы своими деньгами.

Главного бухгалтера могут привлечь к субсидиарной ответственности, если он:

• проводил невыгодные для компании сделки, например, очень дешево продавал товары, и это привело к существенному уменьшению имущества компании;
• на дату возбуждения дела о банкротстве не внес подлежащие обязательному внесению сведения либо внес недостоверные сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ, ЕФРСФДЮЛ, хотя должен был;
• помогал руководителю компании с оформлением липовых документов или уничтожением настоящих или делал это самостоятельно;
• участвовал в выведении денег из компании, их обналичивании.

Субсидиарная ответственность — не единственное возможное последствие совершения недобросовестных действий, с главного бухгалтера также могут быть взысканы убытки (например, суммы выведенных из компании денег или начисленные налоговой недоимки и пени).


Главного бухгалтера не могут привлечь к субсидиарной ответственности только за то, что он:

1. Замещает должность главного бухгалтера;
2. Подписывал документы, не определяя условия заключаемой сделки;
3. Находится в кровно-родственных связях с участником Общества.

Как видно, для взыскания денег с бухгалтера в пользу кредиторов, должен быть соблюден ряд условий.

Во-первых, если он привлекается как КДЛ, то должны быть соблюдены несколько условий:

1. Главбух должен соответствовать критериям КДЛ.
Т. е. он должен был иметь возможность давать обязательные для исполнения указания или возможность иным образом определять действия компании в том числе по совершению сделок и определению их условий за 3 года до возникновения признаков банкротства;
2. Он совершил действия, по умолчанию свидетельствующие, что именно он виноват в банкротстве компании (презумпции).

• Совершил или одобрил подозрительные сделки, которые причинили вред кредиторам (попросту говоря-вывел имущество, например, переписав на себя офис компании);
• По его вине* отсутствуют документы бухучета или в них искажены сведения, что затруднило проведение банкротных процедур (например, ложные данные в бухгалтерском балансе);
• По его вине* отсутствуют подлежащие обязательному хранению документы (например, устав ООО);
• По его вине* на дату возбуждения дела о банкротстве не внесены подлежащие внесению сведения либо внесены недостоверные сведения о компании в ЕГРЮЛ, ЕФРСФДЮЛ.

* На нем лежала обязанность по составлению/хранению/подаче таких документов.


В судебной практике встречаются разные комбинации, невыполнение какого-либо условия чаще всего приводит к отказу в привлечении главного бухгалтера к субсидиарной ответственности, но опровергнуть презумпции и представить тому убедительные доказательства придется ответчику.

Во-вторых, если главный бухгалтер привлекается не как КДЛ, а солидарно с бывшим руководителем как соучастники, то должны быть соблюдены два условия:

1. Он по указанию бывшего руководителя или совместно с ним совершил действия, приведшие к уничтожению документации, ее сокрытию или к искажению содержащихся в ней сведений (речь идет о документах бухучета и подлежащих обязательному хранению в компании).
2. На нем лежала обязанность по ведению и хранению таких документов.

Риск понести ответственность за долги компании у главного бухгалтера как одной из ключевых фигур любой фирмы есть, особенно если совершать незаконные действия и действовать непрофессионально.

Но можно минимизировать риски, следуя нескольким рекомендациям.

ФАКТИЧЕСКИ
Очевидно, что нужно избегать незаконных операций — мнимых сделок, искажения и утраты документов, а также профессионально выполнять свои должностные обязанности — полно и корректно вести документооборот, правильно исчислять налоги, своевременно уплачивать обязательные платежи.

ЮРИДИЧЕСКИ
Если в фирме все же существует практика совершения недобросовестных действий, то необходимо юридически оградить свои полномочия от этого — зафиксировать трудовые обязанности в должной инструкции или трудовом договоре, переложить совершение указанных действий и подписание документов на иных лиц, например, финансового или коммерческого директора.

КОЛЛЕГИАЛЬНО
Также стоит вести переписку с руководством по ключевым вопросам или кажущимся подозрительными действиям, письменно уведомлять учредителей о трудностях компании, сохранять относящиеся к своей работе документы, скриншоты электронных писем, а также мессенджеров, которые свидетельствуют, что действия, связанные с отражением в учете операций, определялись не им, а были совершены по чьему-либо указанию.

ЗАЩИЩАТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ ПЕРЕД КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ
Если налоговый орган пришел с проверкой, то необходимо занимать активную позицию по защите оспариваемых хозяйственных операций: выстроить линию защиты с профессиональным налоговым консультантом, представлять документы, участвовать в допросах и иных мероприятиях налогового контроля.

ДЕЙСТВОВАТЬ НА ШАГ ВПЕРЕД
Разумеется, лучше быть готовым к неожиданному визиту налоговой и проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов, а также следить за трендами проведения проверок (дробление бизнеса, использование международных структур и пр.).

Необходимо тщательно вести реестр дебиторской и кредиторской задолженности, принимать меры по взысканию денежных средств с контрагентов и самим своевременно погашать долги, особенно самые крупные и старые, чтобы в отношении компании не начали процедуру банкротства.

Если дело дошло до возбуждения дела о несостоятельности в суде, главному бухгалтеру следует помнить, что сотрудничество с арбитражным судом и арбитражным управляющим по раскрытию конечных бенефициаров, а также их имущества и имущества должника может способствовать уменьшению размера субсидиарной ответственности, но шансы ее полностью исключить крайне малы.